Давност на задълженията към НАП и общината – кога са погасени и как да ги отпишете

Отваряте профила си в НАП или справката от общината и виждате неплатени данъци, осигуровки или такса за битови отпадъци отпреди години. Сумата е натрупала лихви, а Вие дори не помните откъде е.

Такива задължения не изчезват сами. Докато стоят в системата, по тях може да се стигне до принудително събиране. А ако ги платите, след като вече са погасени, парите не се връщат.

Публичните задължения имат своя погасителна давност, различна от тази при частните дългове. По-долу ще разберете кога изтича тя, кога задълженията се отписват сами и кога трябва Вие да подадете възражение до НАП или до общината.

Кратък отговор: 5 и 10 години

Сроковете са в чл. 171 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК):

• 5 години – общата давност. Тече от 1 януари на годината, следваща годината, в която е трябвало да платите.
• 10 години – абсолютната давност. Тече от същата дата и погасява задължението, дори ако междувременно давността е била спирана или прекъсвана, с няколко изключения.

Разликата е практическа. Задълженията с изтекла 10-годишна давност се отписват служебно (чл. 173, ал. 2 ДОПК). За 5-годишната давност НАП посочва изрично, че тя не се прилага служебно и трябва да подадете възражение.

Например в профила Ви в НАП стоят неплатени здравни осигуровки със срок за плащане през 2016 г. Давността за тях тече от 1 януари 2017 г. Ако през следващите 5 години НАП не е издала акт за установяването им и не е предприела действия по принудително изпълнение, те са погасени още в началото на 2022 г. и можете да поискате отписването им. Ако давността е била прекъсвана, остава абсолютният срок, който за тях изтича в началото на 2027 г.

Лихвите се погасяват заедно с главницата, в същите срокове (чл. 171, ал. 3 ДОПК).

Кои задължения са „публични”

Публични са вземанията на държавата и общините по чл. 162, ал. 2 ДОПК, сред които:

• данъци и задължителни осигурителни вноски, включително пенсионни и здравни;
• местни данъци, например данък върху недвижимите имоти и данък върху превозните средства;
• местни такси, например такса за битови отпадъци;
• глоби и имуществени санкции.

Сметките за ток, парно, вода и телефон не са публични задължения. За тях важат сроковете на Закона за задълженията и договорите, а защитата е чрез възражение за изтекла давност. Пример: давността при Топлофикация.

Кога давността спира и кога започва отначало

Тук е най-честата грешка: човек брои 5 години от падежа и решава, че всичко е погасено, без да знае какво е правила НАП междувременно.

Спиране

Докато давността е спряна, срокът не тече, но изтеклото дотогава време се запазва. Според чл. 172, ал. 1 ДОПК давността спира:

• когато е започнало производство по установяване на задължението (например ревизия) – до издаването на акта, но за не повече от една година;
• докато изпълнението на акта е спряно;
• за срока на разсрочване или отсрочване;
• докато актът, с който е определено задължението, се обжалва;
• с налагането на обезпечителни мерки;
• при наказателно производство, от чийто изход зависи установяването или събирането на задължението.

Прекъсване

При прекъсване изтеклото време се заличава и започва да тече нова давност. Това става с издаването на акт за установяване на задължението или с предприемането на действия по принудително изпълнение (чл. 172, ал. 2 и 3 ДОПК). Ако актът бъде отменен, давността не се смята за прекъсната.

Не всяко писмо от НАП прекъсва давността. С тълкувателно решение от 2021 г. Върховният административен съд прие, че нито образуването на изпълнително дело, нито съобщението за доброволно плащане прекъсват давността.

Абсолютната 10-годишна давност и изключенията

10-годишният срок не погасява задължението, когато (чл. 171, ал. 2 ДОПК):

• задължението е разсрочено или отсрочено;
• вземането е предявено в производство по несъстоятелност;
• е образувано наказателно производство, от чийто изход зависи установяването или събирането му;
• изпълнението е спряно по искане на длъжника;
• е подадена жалба за разрешаване на спор между държави от ЕС по спогодба за избягване на двойното данъчно облагане.

Например, ако преди години сте подписали разсрочване с НАП и сте спрели да плащате, абсолютната давност не Ви защитава автоматично.

Как да отпишете задълженията към НАП

1. Проверете в профила си в НАП за кои години и какви са задълженията.
2. Попълнете образеца на НАП „Възражение за погасяване по давност”. Той е публикуван на сайта на агенцията, в раздел „Формуляри”.
3. Подайте възражението до НАП. По него се произнася компетентен орган на агенцията.

Не плащайте „за всеки случай”, преди да сте проверили. Платеното след изтичане на давността не се връща, дори да не сте знаели, че задължението е погасено (чл. 174 ДОПК).

Местни данъци и такси: искане до общината

Данъкът върху недвижимите имоти, данъкът върху превозните средства и таксата за битови отпадъци се установяват и събират от служители на общината, но по реда на ДОПК (чл. 4, ал. 1 и чл. 9б от Закона за местните данъци и такси). Затова сроковете са същите: 5 и 10 години.

Органът тук не е НАП, а звеното „Местни данъци и такси” на общината, в която е възникнало задължението. Подава се „Искане за отписване на публични общински вземания, погасени по давност” (унифицирана услуга 9413) на гише в центъра за административно обслужване или по електронен път, през системата за сигурно електронно връчване.

И тук 5-годишната давност се прилага само по Ваша инициатива. Например общината още води на Ваше име данък и такса за битови отпадъци със срок за плащане през 2018 г. Давността за тях е изтекла в началото на 2024 г., ако не е прекъсвана, но без искане от Вас сумите могат да останат в справката.

Таблица: вид задължение, срок, към кого, как

Сроковете по ДОПК се броят от 1 януари на годината, следваща годината на плащането.

Запишете час за консултация Обадете се в работно време, за да уговорите консултация в кантората. 0888 889 004, понеделник – петък, 10:00 – 17:00

Ако задължението е при съдебен изпълнител

Публичните вземания може да се събират и от съдебен изпълнител. Тогава събирането става по реда на Гражданския процесуален кодекс (чл. 163, ал. 4 ДОПК; за местните данъци чл. 4, ал. 2 ЗМДТ). Така например общината може да възложи стари данъци на частен съдебен изпълнител.

В този случай освен искането до общината може да се наложи защита пред съдебния изпълнител и съда, например с иск, с който длъжникът оспорва изпълнението (чл. 439 ГПК). Ако вече сте получили покана от ЧСИ, вижте и защита срещу ЧСИ.

Глоби по наказателни постановления

Глобите също са публични вземания, но Законът за административните нарушения и наказания има свое правило. Глобата не се изпълнява, ако са изтекли две години от влизането в сила на наказателното постановление (чл. 82 ЗАНН).

Тази давност се прекъсва с всяко действие на органите за изпълнение на наказанието. Независимо от прекъсванията глобата не се изпълнява след три години, освен ако в двугодишния срок е образувано изпълнително производство за събирането ѝ.

Кога си струва да потърсите адвокат

Възражение можете да подадете и сами, когато задълженията са стари, а НАП или общината явно не са предприемали нищо по тях. Адвокат е полезен, когато:

• задълженията са за различни години и не е ясно кои са спирани или прекъсвани;
• имало е ревизия, акт, разсрочване или изпълнително дело;
• задължението е предадено на частен съдебен изпълнител;
• получили сте отказ за отписване.

Цени в кантората (вижте всички цени):

• консултация без преглед на документи: 60 евро до един час;
• консултация с преглед на документи: 80 евро до един час;
• писмена консултация: 100 – 250 евро;
• изготвяне на молба: 150 евро.

Ако наемете кантората за водене на дело в деня на консултацията, консултацията не се заплаща.

Запишете час за консултация Обадете се в работно време, за да уговорите консултация в кантората. 0888 889 004, понеделник – петък, 10:00 – 17:00